Про штрафні санкції в межах законодавства про застосування реєстраторів розрахункових операцій
Про штрафні санкції в межах законодавства про застосування реєстраторів розрахункових операцій
Розмір штрафних санкцій у межах Закону України № 265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» – зменшений.
Нагадуємо, з 1 жовтня 2023 року відновлено застосування штрафних санкцій за порушення порядку використання реєстраторів розрахункових операцій.
Розміри штрафів, які застосовуватимуться до ФОПів, що є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ, які здійснюють діяльність з продажу товарів (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів) або надають послуги:
- вчинене вперше порушення становитиме 25% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг);
- за кожне наступне вчинене порушення – 50% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг).
Закон №3219 звільнив від відповідальності суб’єктів господарювання, які порушили вимоги Закону України №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у період із 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року. Однак – крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу:
- підакцизних товарів;
- здійснення діяльності з купівлі/продажу іноземної валюти;
- діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор.
Податковий календар на жовтень 2023 року
02 жовтня 2023
Останній день сплати плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за серпень 2023 року (Пункти 287.3 та 287.4 статті 287 Розділу ХІІ Податкового кодексу України)
Останній день сплати за серпень 2023 року рентної плати за:
- користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
- користування радіочастотним ресурсом України;
- транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;
- транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (Пункт 257.5 статті 257 розділу IX Податкового кодексу України).
Останній день сплати податку на додану вартість за серпень 2023 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 203.2 ст. 203 розділу V Податкового Кодексу України).
Останній день сплати акцизного податку за серпень 2023 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 222.1.1 ст. 222 розділу VІ Податкового Кодексу України).
Останній день сплати плати за землю фізичними особами - підприємцями - власниками та землекористувачами земельних ділянок за серпень 2023 року (п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України).
Останній день сплати за серпень 2023 року податку на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді:
- процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;
- процентів на вклади члена кредитної спилки (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України).
Останній день сплати за серпень 2023 року військового збору від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді:
- процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;
- процентів на вклади члена кредитної спилки (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).
Останній день сплати за серпень 2023 року податковим агентом податку на доходи фізичних осіб за попередній місяць, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України).
Останній день сплати за серпень 2023 року податковим агентом військового збору, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку за серпень 2023 року (п.п. 168.1.5 пункту 168.1 статті 168 та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).
Останній день подання звіту про контрольовані операції за 2022 рік (п.п. 39.4.2. п. 39.4 ст. 39 розділу I Податкового кодексу України).
Останній день подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2022 рік (п.п. 39.4.2. п. 39.4 ст. 39 розділу I Податкового кодексу України).
19 жовтня 2023
Останній день сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб фізичними особами – підприємцями, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, розрахованих самостійно згідно з фактичними даними, обліку доходів і витрат (пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 ПКУ).
Останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за ІІІ квартал фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, особами, які провадять незалежну професійну діяльність та членами фермерських господарств (абз. третій ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).
20 жовтня 2023
Останній день подання за вересень 2023 року податкової декларації рентної плати з розрахунком:
- рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;
- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;
- рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (Пункт 257.1 статті 257 розділу IX Податкового кодексу України).
Останній день подання податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за вересень 2023 року у разі не подання податкової декларації за 2023 рік (Пункт 286.3 статті 286 Розділу ХІІ Податкового кодексу України).
Останній день подання податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2023 року (пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49 розділу ІІ та п. 203.1 ст. 203 розділу V Податкового кодексу України).
Останній день подання декларації акцизного податку за вересень 2023 року (пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49 розділу ІІ та п. 223.2 ст. 223 розділу VI Податкового кодексу України).
Останній день сплати авансових внесків з єдиного податку фізичними особами – підприємцями, що обрали спрощену систему оподаткування І та ІІ груп за жовтень 2023 року (п. 295.1 ст. 295 ПКУ).
Останній день подання фізичними особами - підприємцями податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за вересень 2023 року, у разі не подання податкової декларації на 2023 рік (п. 286.3 статті 286 Розділу ХІІІ Податкового кодексу України).
Останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за вересень 2023 року роботодавцями за найманих працівників (крім гірничих підприємств) (абз. перший ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).
30 жовтня 2023
Останній день сплати юридичними особами авансового внеску за ІІІ квартал 2023 року податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (Підпункт 266.10.1 пункт 266.10 статті 266 розділу ХІІ Податкового кодексу України).
Останній день сплати юридичними особами авансового внеску за ІІІ квартал 2023 року транспортного податку (Підпункт 267.8.1 пункт 267.8 статті 267 розділу ХІІ Податкового кодексу України).
Останній день сплати плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за вересень 2023 року
(Пункти 287.3 та 287.4 статті 287 Розділу ХІІ Податкового кодексу України).
Останній день сплати єдиного податку з юридичних осіб платниками єдиного податку четвертої групи за ІІІ квартал 2023 року (Підпункт 295.9.2 пункт 295.9 статті 295 глави 1 розділу ХІV Податкового кодексу України).
Останній день сплати податку на додану вартість за вересень 2023 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 203.2 ст. 203 розділу V Податкового Кодексу України).
Останній день сплати акцизного податку за вересень 2023 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 222.1.1 ст. 222 розділу VІ Податкового Кодексу України).
Останній день сплати єдиного податку платниками ІV групи фізичними особами – підприємцями за ІІІ квартал 2023 року (п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 Податкового кодексу України).
Останній день сплати плати за землю фізичними особами - підприємцями - власниками та землекористувачами земельних ділянок за вересень 2023 року (п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України).
Останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за вересень 2023 року, гірничими підприємствами за найманих працівників (абз. перший ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).
Останній день сплати за вересень 2023 року податку на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді:
- процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;
- процентів на вклади члена кредитної спилки (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України).
Останній день сплати за вересень 2023 року військового збору від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді:
- процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;
- процентів на вклади члена кредитної спилки (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).
Останній день сплати за вересень 2023 року податковим агентом податку на доходи фізичних осіб за попередній місяць, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України).
Останній день сплати за вересень 2023 року податковим агентом військового збору, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку за серпень 2023 року (п.п. 168.1.5 пункту 168.1 статті 168 та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).
Останній день сплати за вересень 2023 року рентної плати за:
- користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
- користування радіочастотним ресурсом України;
- транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;
- транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України (Пункт 257.5 статті 257 розділу IX Податкового кодексу України).
31 жовтня 2023
Останній день сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств з пунктів обміну іноземних валют за жовтень 2023 року
(п. 137.11 ст. 137, п.п. 141.13.1 п. 141.13 ст. 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України).
Щодо операцій з постачання товарів, здійснених у період застосування ставки 2% платником при поверненні на загальну систему оподаткування
Чи враховуються в розрахунку обсягу оподатковуваних операцій, при визначенні підстав для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, операції з постачання товарів/послуг, здійснені в періоді застосування ставки 2 відс. платником ЄП при повернені на загальну систему оподаткування?
Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (ПКУ) у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.
Згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відс., нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Особливості застосування спрощеної системи оподаткування встановлені главою 1 розд. XIV та підрозд. 8 і 10 розд. ХХ ПКУ.
Пунктом 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ встановлено, що тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше ніж до 01 серпня 2023 року, положення розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ застосовуються з урахуванням особливостей, визначених зазначеним пунктом.
Згідно з п.п. 9.5 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з ПДВ, а їх реєстрація платником податку на додану вартість є призупиненою.
Під призупиненням реєстрації платником ПДВ для цілей п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ розуміється, що для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, призупиняються права та обов’язки, встановлені розд. V та підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період використання особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
Операції, здійснені платником єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Отже, при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, операції з постачання товарів/послуг, здійснені платником єдиного податку в періоді застосування ставки 2 відс., не враховуються.
